[中国税务报] 全球税收透明度论坛:发展中国家参与度明显提升

来源:中国税务报   日期:2018-12-12

   2018年11月20日~22日,来自100多个管辖区、国际组织和区域组织的200多名代表齐聚乌拉圭南部海岸城市埃斯特角城,参加第11届税收透明度和情报交换全球论坛(以下简称全球论坛)全体会议。这次会议传递的申博表明,发展中国家已经广泛参与国际税收情报交换。

  发展中国家在实施AEOI标准方面已取得长足进展

  在税务行政互助领域,各国之间开展税收情报交换已有百余年的历史,情报交换的种类包括应请求的情报交换(EOIR)、自动情报交换(AEOI)、自发情报交换、同期税务稽查、境外税务调查及行业范围内的情报交换等。其中,EOIR与AEOI被视为当下国际税收情报交换的两根顶梁柱。

  EOIR指一国主管当局应另一国主管当局的要求,提供与该国某一税收案情相关的情报,交换的实施以另一国主管当局基于其国内有关征税程序发现特定案情,对纳税人存在逃避税行为建立合理怀疑为前提,且索取申博的范围不得波及不确定的纳税群体。AEOI则是一国主管当局就其取得的一种或几种与所得或财产相关的涉税申博,与该申博相关的另一国以系统、定期和批量的方式进行交换。由于自动情报交换并不以一国主管当局事先发现特定案情并建立合理怀疑为前提,且申博搜集及传递较为及时,因此对于试图利用跨境筹划进行逃避税的纳税人具有强大的震慑功能,有助于增强纳税人自觉纳税的动力。

  自2017年全体会议以来,又有7个国家和地区成为了全球论坛新成员,它们分别是:波斯尼亚和黑塞哥维那、佛得角、埃斯瓦蒂尼王国、蒙古、黑山、阿曼和塞尔维亚。至此,全球论坛成员进一步增加到154个,这不仅标志着AEOI标准的广泛开展,也表明发展中国家和地区对提升税收透明度和加强税收合作的认同感日益提高。

  根据全球论坛发布的《发展中国家参与AEOI行动计划(2017)》,所有发展中国家或地区成员都被邀请对其执行AEOI标准的能力进行初步评估,并制定详细的行动计划。近20个发展中国家和地区已经参与了这项工作。部分发展中国家和地区还与经验更加丰富的发达国家和地区同行进行了AEOI双边试点项目,包括阿尔巴尼亚与意大利、格鲁吉亚与德国、加纳和英国、摩洛哥和法国、菲律宾和澳大利亚。值得一提的是,2017年9月,哥伦比亚和西班牙之间的AEOI试点项目已经取得成功,英国和巴基斯坦两国已按照AEOI标准于2018年开始交换税收情报。

  全球论坛将对发展中国家提供更多技术援助

  目前,全球论坛成员多数都为发展中国家和地区。全球论坛提供技术援助,是为了使发展中国家和地区有效实施EOIR和AEOI标准,随着发展中国家和地区成员数量的增加,技术援助的工作量也大幅增加。

  因此,与会代表们欢迎对发展中国家和地区实施EOIR和AEOI两个国际标准的日益增强的政治支持,尤其是《雅温得宣言》取得的巨大成功。同时,全球论坛成员感谢澳大利亚、法国、日本、挪威、瑞士、英国、欧盟和美洲开发银行在2018年提出或认捐的资助技术援助的自愿捐款额。此外,全球论坛也鼓励所有成员考虑如何更密切地合作,以向发展中国家和地区提供技术援助,比如一对一的学习援助。

  与会代表们指出,全球论坛提供的技术援助能够产生积极的外溢效应,不仅能使整个税收管理部门受益,而且能够使税收以外的领域也受益,比如可靠的受益所有人申博对于反洗钱也至关重要。

  全球论坛将着手审查AEOI标准在实践中的有效性

  2018年,有86个管辖区根据新的AEOI标准,成功通过共同传输系统(CTS)进行了4500次双边情报交换,其中包含全球数百万纳税人在海外持有的金融账户的申博。

  然而,一些管辖区仍有工作要做,包括尽快解决造成14个尚未开始交换的管辖区延误的问题,建立完整的国际税收情报交换网络,以及在2019年与更多管辖区进行情报交换。

  这次全球论坛全体会议通过了详细的职权范围,以审查AEOI标准在实践中的实施有效性。同时,还通过了一个可以进一步发展、测试和完善其评估方法的高级别框架。全球论坛全体会议责成其AEOI小组进一步发展这一框架,并在2019年提交最终方案,以便随后的同行审议能够在2020年开始。

  此外,全球论坛还通过了2019年在阶段性措施下完成监测和评估的工作计划,包括从2020年开始对实践有效性进行审查的准备工作及今后的评估进程。

  全球论坛正对30多个管辖区实施EOIR标准进行同行审议

  随着各成员从全球更高的税收透明度中获益,参与EOIR的管辖区数量不断增加。根据AEOI标准进行的交换,以及为解决税基侵蚀与利润转移(BEPS)而实施的措施也导致了更复杂的情报交换(EOI)请求,这些表明了EOIR标准作为全球税收透明度基础的重要性。

  目前,全球论坛正对30多个管辖区实施EOIR标准进行同行审议(包括2017年对13个管辖区进行的快速审议),以便能够尽快确认相关管辖区所作的改进。这些管辖区将在2019年的新一轮审查中获得评级。

  2018年,全球论坛公布了第二轮同行审议中的23个管辖区的报告,包括22份新的EOIR报告和第一份补充报告。至此,自第二轮同行审议开始以来,全球论坛共公布了39个管辖区的报告。这些报告表明,大多数管辖区通过对其法律框架进行修订或改进回应申博请求的方法,与第一次同行审议情况相比有了显著进步。然而,几次同行审议均发现,作为第二轮审议重点的受益所有人申博的可获取性存在不足。

  全球论坛2019年将系统总结全球税收透明度工作进展

  全球论坛鼓励各成员有效利用所获得的情报,使税收透明度的收益最大化。用于打击逃避税所交换的情报有助于相关国家和地区调动国内资源,打击非法资金流动。当前,各国和地区金融犯罪日益复杂且往往涉及多项犯罪,这意味着金融犯罪的调查可能涉及到多个掌握相关申博的政府机构。此次会议上,各成员讨论了国内机构间合作提高执法效能的可能性,同时考虑到了共享国际税收情报交换所获得的申博会受到某些条件限制,比如需要保证获得的申博的机密性。会议重申了《埃斯特角宣言》在此方面的重大意义。

  此次会议还指出,2019年是全球论坛成立10周年,全球论坛2019年全体会议将系统总结自2009年以来取得的进展,以总结过去10年来全球论坛给国际税收透明度所带来的重大改变,确定正在进行的全球论坛的工作范围和2020年之后的任务。

  国家税务总局:http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810780/c3940771/content.html